Podatki na Cyprze – przewodnik podstawowy
Zmiana rezydencji podatkowej na Cypr wymaga przeniesienia tu centrum interesów życiowych (rodziny, aktywności społecznej, kulturalnej, politycznej, obywatelskiej, członkostwa w stowarzyszeniach/klubach itd.) oraz ekonomicznych (miejsce wykonywania pracy zarobkowej/biznesowej, źródła przychodów, uczestnictwo w zarządach firm, posiadane inwestycje, nieruchomości oraz majątek ruchomy itp.).
W praktyce konieczna jest przeprowadzka do nowego miejsca zamieszkania. Wiąże się to m.in. z wynajmem lub kupnem mieszkania w nowym kraju, regulowaniem miejscowych opłat oraz przebywaniem za granicą minimum 183 dni w ciągu roku podatkowego.
Dodatkowo zaleca się:
- odmeldowanie z organizacji politycznych, kulturalnych, społecznych, a także z usług zdrowotnych;
- pozbycie się lub przeniesienie własności (sprzedaż, odmeldowanie) majątku ruchomego;
- odstąpienie nieruchomości (np. poprzez sprzedaż czy wynajem). Posiadanie nieruchomości nie wpływa bezpośrednio na zmianę rezydencji (Zgodnie z interpretacją indywidualną z 24 kwietnia 2009 r., IPPB4/415-94/09-2/JS), ale nie powinna być ona dostępnym miejscem zamieszkania dla podatnika. Preferowana jest sprzedaż, gdyż wynajem pociąga za sobą obowiązki podatkowe, co oznacza konieczność rozliczania dochodu z wynajmu nieruchomości znajdującej się na terenie RP, w kraju jej położenia;
- zakończenie umowy o pracę;
- zamknięcie prowadzonej działalności;
- rezygnację z pełnionych funkcji w zarządach firm/innych jednostek, przy czym posiadanie udziałów/akcji nie wpływa na status zmiany rezydencji podatkowej;
- utrzymywanie kont bankowych w Polsce czy spłata kredytów nie wpływa na zmianę rezydencji, ale zalecane jest pozbycie się miejscowych zobowiązań finansowych, zamknięcie kont bankowych i przeniesienie środków finansowych na konto w innym kraju;
- odmeldowanie z polskiego adresu zamieszkania – meldunek nie determinuje zmiany rezydencji, lecz zalecane jest odmeldowanie;
- opcjonalnie, przed opuszczeniem kraju można zgłosić zmianę adresu zamieszkania w Urzędzie Skarbowym na formularzu ZAP-3, wskazując nowe miejsce zamieszkania;
- zmianę centrum interesów życiowych następuje z momentem opuszczenia kraju w celu zmiany miejsca stałego pobytu;
- dokładną dokumentację pobytu w nowym kraju rezydencji (np. umowa najmu, rachunki za nieruchomość, korespondencja z urzędami, inne rachunki);
- podawanie zagranicznego adresu zamieszkania we wszelkich dokumentach, szczególnie urzędowych;
- w przypadku zmiany miejsca zamieszkania w ciągu roku podatkowego, złożenie deklaracji PIT do 30 kwietnia kolejnego roku, rozdzielając dochody na okres przed i po wyjeździe;
- uzyskanie certyfikatu rezydencji podatkowej, która potwierdza fakt zmiany rezydencji przez sprawdzenie miejsca zamieszkania i źródła dochodów;
- opcjonalnie złożenie wniosku o interpretację podatkową dotyczącą zmiany rezydencji, co zapewnia ochronę przed ewentualnymi roszczeniami polskich organów podatkowych.
Zalety uzyskania rezydencji podatkowej na Cyprze
Rząd Cypru zaoferował szereg zachęt podatkowych dla zachęcenia migracji wysoko kwalifikowanej kadry kierowniczej. Nowi rezydenci podatkowi mogą liczyć na takie ulgi jak:
- zwolnienie z podatku dochodowego od dochodów z dywidend (standardowo 17%), odsetek (standardowo 30%) i najmu (standardowo 3%) przez 17 lat od uzyskania rezydencji;
- zwolnienie z podatku dla nowo zatrudnionych na Cyprze, z możliwością odliczenia 20% rocznego dochodu do maksymalnej kwoty 8.550 EUR dla osób zarabiających do 55.000 EUR rocznie;
- 50% ulga podatkowa dla osób z dochodem powyżej 250.000 EUR rocznie, przysługująca przez 10 lat.
Ważne jest, że podatnik może skorzystać tylko z jednego ze wskazanych zwolnień.
Reguła 60 dni – unikalna na skalę światową
W większości krajów europejskich status rezydenta podatkowego mogą uzyskać osoby, które przebywają na ich terenie ponad 183 dni rocznie. Na Cyprze natomiast wprowadzono możliwość skorzystania z “Reguły 60 dni”. Reguła, która skraca ten okres do 60 dni, stanowi inicjatywę rządu cypryjskiego mającą na celu przyciągnięcie zagranicznych inwestorów i umocnienie pozycji Cypru jako europejskiego centrum finansowego. Okazuje się bardzo korzystna dla inwestorów, przedsiębiorców, przedstawicieli branży IT, artystów, architektów, sportowców, nieposiadających rezydencji podatkowej w żadnym kraju, chroniąc ich przed roszczeniami podatkowymi na całym świecie.
Warunki reguły 60 dni
“Reguła 60 dni” obejmuje osoby, które łącznie spełniają warunki:
- pobyt na Cyprze przez minimum 60 dni w roku podatkowym;
- nieprzebywanie w innym kraju dłużej niż 183 dni w roku podatkowym;
- brak statusu rezydenta podatkowego w innym kraju;
- prowadzenie działalności/biznesu na Cyprze, praca lub pełnienie funkcji dyrektora w cypryjskiej spółce;
- posiadanie stałego miejsca zamieszkania na Cyprze (własność lub wynajem).
Jednakże, spełnienie tych warunków nie gwarantuje statusu rezydenta podatkowego, jeśli działalność gospodarcza/zatrudnienie na Cyprze zostanie zakończona.
Obliczanie dni pobytu na Cyprze
Dokładne wyliczenie dni spędzonych na Cyprze jest kluczowe dla ubiegania się o rezydencję podatkową. Do obliczeń przyjmuje się, że dzień wyjazdu nie jest dniem na Cyprze, dzień przyjazdu jest dniem na Cyprze, przyjazd i wyjazd w tym samym dniu liczy się jako dzień na Cyprze, a wyjazd i powrót tego samego dnia jest dniem poza Cyprem.
